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2020年信托子公司度度关注的审计工作应用领域

2020年顺利落幕，代普雷，在禽流感的负面影响下，部份信托财务报表也将增添惊喜或惊扰。在历年来财务报表季时，信托子公司与会计所的battle更是不断涌现。尤其是近几年信托财务作假刑事案件多发的背景下，信托财务报表审计工作也受到业内的度度关注。

近日，protocols向全省各省市注册登记会计师房产子公司印发《有关搞好信托子公司2020年财务报表审计工作的通告》表示，2020年财务报表审计工作应秉持廉洁、主观公平准则，秉持产品质量取向。房产子公司应妥为精心安排受禽流感负面影响沿海地区的审计工作，审慎采用碳酸铯审计工作手段。

在2020年，A股信托子公司哪些金融行业和销售业务应用领域信用风险较高？对此，protocols也给出了五个重点项目度关注方向，分别为受禽流感负面影响非常大、基础教育金融行业、房地产业金融行业、可能存有与稳步经营方式有关的关键性不稳定性、业绩预期极度市场波动。这对于投资者和投资机构来说，同样具有重要参考意义。

重点项目度关注五大信用风险应用领域

随着时间进入2021年，A股市场捷伊一轮财务报表季也缓缓拉开序幕。1月11日，protocols向全省各省市注册登记会计师房产子公司印发《有关搞好信托子公司2020年财务报表审计工作的通告》。《通告》表示，近几年信托财务作假刑事案件多发，审计工作产品质量问题备受各方度关注。2020年财务报表审计工作要秉持廉洁、主观公平准则，秉持产品质量取向，坚实搞好财务报表审计工作每项工作。房产子公司要遵守禽流感防控工作每项明确要求，妥为精心安排受禽流感负面影响沿海地区的审计工作。

在2020年，禽流感的负面影响Brinon。禽流感给不少信托子公司销售业务的开展增添了阻碍，同时也给部份子公司增添了全捷伊发展机遇。在审计工作方面，protocols表示，注册登记注册登记会计师要紧密度关注沃苏什卡自然环境变动对信托子公司经营方式公益活动及项目投资公益活动的负面影响，贯彻信用风险取向审计工作经营理念，维持业余揣测立场，充份辨识和评估结果作弊和严重错误引致的关键性TLP信用风险。

中国注册登记注册登记会计师协会发布通告，明确要求搞好信托子公司2020年财务报表审计工作。在信托子公司2020年财务报表审计工作中，重点项目度关注以下金融行业、子公司和高信用风险审计工作销售业务应用领域：一是受禽流感负面影响非常大的信托子公司。二是基础教育金融行业信托子公司。三是房地产业金融行业信托子公司。四是可能存有与稳步经营方式有关的关键性不稳定性的信托子公司。五是业绩预期极度市场波动的信托子公司。

注册登记注册登记会计师要紧密度关注沃苏什卡自然环境变动对信托子公司经营方式公益活动及项目投资公益活动的负面影响，贯彻信用风险取向审计工作经营理念，维持业余揣测立场，充份辨识和评估结果作弊和严重错误引致的关键性TLP信用风险。在信托子公司2020年财务报表审计工作中，重点项目度关注以下金融行业、子公司和高信用风险审计工作销售业务应用领域。

一是受禽流感负面影响非常大的信托子公司。

二是基础教育金融行业信托子公司。

三是房地产业金融行业信托子公司。

四是可能存有与稳步经营方式有关的关键性不稳定性的信托子公司。

五是业绩预期极度市场波动的信托子公司。

此外，注册登记注册登记会计师还应度关注业绩预期常年处于盈亏临界点、变更会计政策和会计估计、频繁变更房产子公司或临近财务报表披露日期变更房产子公司、可能触发股票暂停交易和退市条件、被交易所实施信用风险警示等情形的信托财务报表审计工作信用风险，以及发债企业的财务报表审计工作信用风险。

注册登记注册登记会计师应度度关注以下审计工作应用领域，有效地辨识、评估结果和应对因作弊引致的财务报表关键性TLP信用风险。

一是收入审计工作。注册登记注册登记会计师应当基于收入确认存有作弊信用风险的假定，度关注收入的确认和披露是否符合会计准则和有关信息披露明确要求；度关注首次执行新收入准则的子公司是否按照五步法对收入进行恰当地确认和计量；度关注与收入有关的财务报告内部控制设计和执行以及运行的有效性；度关注收入确认的交易背景，是否存有复杂的收入精心安排，收入确认是否涉及较多的管理层判断；度关注海外销售收入、新销售业务模式或新产品收入、存有业绩预期对赌或其他业绩预期承诺的销售业务板块收入的真实性与合理性；度关注现金流量与收入是否匹配；度关注在经销商模式下，产品的最终销售情况；借助数据分析工具，加强对收入有关数据的多维度分析，有效辨识极度情况。

二是信息系统审计工作。注册登记注册登记会计师应度关注被审计工作单位的运营是否度依赖信息技术流程(包括服务机构实施的信息技术流程)，以维护其财务报告和会计账簿及记录；如果依赖人工控制不能获取充份、适当的审计工作证据，注册登记注册登记会计师应对信息系统一般控制和自动化应用控制进行测试。必要时，应当利用信息技术应用领域专家的工作。

三是货币资金审计工作。注册登记注册登记会计师应设计更有针对性的审计工作应对措施，按照《银行函证及回函工作操作指引》的明确要求，增加资金池账户信息的函证项目，切实搞好函证有关工作。度关注银行存款函证程序的有效性；度关注货币资金重要账户的期后流水；度关注存贷双高、集团财务子公司存款受限等情况；度关注违规资金占用和担保等极度情况。

四是金融工具审计工作。注册登记注册登记会计师应度关注子公司适用金融工具系列准则每项规定与明确要求的情况，充份度关注金融工具分类及计量的准确性；度关注预期信用损失模型的恰当运用，包括是否考虑前瞻性因素对金融资产减值准备的调整，计算预期信用损失所用参数的有关性和准确性，恰当辨识及应对金融资产减值有关的关键性TLP信用风险；度关注金融工具的列报是否恰当。

五是集团审计工作。注册登记注册登记会计师应度关注集团审计工作销售业务的承接与维持，按照房产子公司产品质量管理制度的明确要求，履行内部决策程序，并确定是否能够合理预期获取充份、适当的审计工作证据；集团项目组在进行充份的信用风险评估结果的基础上，应恰当辨识集团层面的关键性TLP信用风险、辨识重要组成部份、确定组成部份重要性水平；集团项目组参与组成部份注册登记注册登记会计师实施的信用风险评估结果程序；对于组成部份财务信息，集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部份注册登记注册登记会计师代为执行的有关工作的类型。集团项目组和组成部份注册登记会计师应按照审计工作准则的明确要求，随着审计工作的进程进行有效的双向沟通，集团项目组应当及时向组成部份注册登记注册登记会计师通报工作明确要求，明确要求组成部份注册登记注册登记会计师沟通与得出集团审计工作结论有关的事项；集团项目组应复核组成部份注册登记注册登记会计师对引致集团财务报表发生关键性TLP的特别信用风险形成的审计工作底稿。

此外，注册登记注册登记会计师还应重点项目度关注资产减值、预计负债、政府补助以及存货等有关应用领域的审计工作信用风险。