​股权转让成本是按认缴还是实缴_自然人转让股权个税如何计算_

我们知道，自然人转让股权，需要按照财产转让所得缴纳个人所得税。其中，财产原值可以从转让收入中扣除。那么，对于股权转让来讲，财产原值是什么呢？显然，也就是初始股权成本。

案例一：

张三将持有甲公司30%股权转让给李四，转让收入1001万元。甲公司注册资本2000万元，张三已经按照公司章程规定期限全额缴付上述出资。

（一）转让收入：1001万元

（二）财产原值：2000万30%=600万元

（三）张三缴纳印花税：1001万0.05%=0.5005万元

假设有其他转让环节费用0.4995万元。

（四）张三股权转让应纳税所得额：1001-600-1=400万元

（五）张三股权转让应纳个人所得税：400万20%=80万元

我们将上例变动一下。

案例二：

张三将持有甲公司30%股权转让给李四，转让收入1001万元。甲公司注册资本2000万元，张三已经按照公司章程规定期限全额缴付上述出资，并另外对于甲公司出资200万元。

这种情况下，张三超过规定出资金额另外出资，也构成股权原值（甲公司账务处理计入“资本公积”）。也就是说，这时张三的股权原值就是800万元（2000万30%+200万）。

有网友询问另外一个问题，如果张三对于甲公司注册资本尚未实际缴付或者尚未完全实际缴付，那么，计算个人所得税时，股权成本应当按照实际缴付金额还是注册资本金额呢？

案例三：

张三将持有甲公司30%股权转让给李四，转让收入1001万元。甲公司注册资本2000万元，张三尚未缴付上述出资。

这种情况下，股权转让成本0元。有人抱有怀疑，完全没有成本，近乎收入全额计税，是否合理呢？其实，这种担心是不必的。

（一）张三一分钱没出，和李四要1001万元；李四取得股权后，还得履行30%投资（这是他的义务），这种事李四一般不会办的。

（二）特殊情形下，如果李四看好甲公司发展前景，能够接受这个价格。那么说明张三虽未投资，但其出售商品（30%股权）价值存在，按照接近收入全额计税理所当然。

案例四：

张三将持有甲公司30%股权转让给李四，转让收入1001万元。甲公司注册资本2000万元。上述股权张三乃是从王五手里购买所得，即张三并非甲公司创始股东。张三购买上述股权支付价款800万元，购买时缴纳印花税0.4万元。

这种情况下，张三股权成本与注册资本无关（其实，即使创始股东也并非因为注册资本计算股权成本，就如未实缴情形或者另有资本公积出资一般；而实缴且未超过份额出资情形下，只是因为实缴金额恰好等于注册资本，其实成本认定也是按照实际支付金额），而以实际支付价款800万元及取得股权相关税费0.4万元、合计800.4万元作为股权原值。